Вопросы без ответов: проблемы на пути к налоговой прозрачности

Одной из проблем является недостаточное понимание того, что и как нужно декларировать

Уже с 2025 года всеобщее декларирование станет обязательным для всех граждан Казахстана и определенных категорий физических лиц. Это означает, что проблемы, с которыми мы сталкиваемся сегодня, станут еще более актуальными. В статье рассмотрены примеры некоторых из них, с которыми мы в Grant Thornton в Казахстане столкнулись в ходе профессиональной практики.

Одной из проблем, на наш взгляд, является недостаточное понимание частью населения того, что и как нужно декларировать. На сегодняшний день имеется большое количество материалов и разъяснений по всеобщему декларированию, подготовленных налоговыми органами и независимыми сторонами. Кроме того, совместные усилия налоговых органов и бизнеса привели к значительному упрощению процесса подачи деклараций через различные мобильные приложения.

Важно подчеркнуть, что помимо продолжения усилий, предпринимаемых государством и бизнесом для повышения осведомленности населения о системе, граждане также должны осознавать важность своего активного участия в изучении этого вопроса.

В своей работе мы сталкиваемся с различными вопросами, связанными с заполнением декларации, часть из которых мы описали ниже.

Например, возникают сложности при декларировании операций с динамичным портфелем ценных бумаг. Несмотря на детализированные формы деклараций, они недостаточно адаптированы для отражения таких операций. К примеру, в 250.00 форме декларируются количество ценных бумаг на конец предыдущего года (или определенную дату) и цена приобретения одной ценной бумаги. В течение года физическое лицо может покупать множество ценных бумаг по различным ценам и не иметь информации о цене покупки ценных бумаг, имеющихся на конец года. Налоговое законодательство не предоставляет конкретного метода определения цены покупки в таких случаях, например, с использованием средневзвешенной стоимости или метода FIFO («первым пришел — первым ушел»). Для улучшения данной ситуации требуется совершенствование законодательства по этому вопросу и оптимизация декларации, чтобы была предусмотрена возможность выбора метода определения цены покупки ценной бумаги в подобных случаях.

В случае продажи ценных бумаг в течение года налогоплательщику требуется указать ФИО и ИИН/БИН покупателя в форме 270.00. Такая информация неизвестна налогоплательщику, так как процессом купли-продажи обычно управляет брокер.

При получении займа от брокерской компании для инвестирования в ценные бумаги налогоплательщику требуется указать идентификационные данные нотариуса, проводившего нотариальное заверение сделки в форме 270.00. Такая информация может быть неприменимой из-за отсутствия нотариального заверения сделки.

Указанные требования могут вызвать сложности при заполнении декларации в электронном виде, поскольку система будет требовать обязательного внесения таких сведений и не позволит сдать декларацию без их уточнения. Для упрощения процесса налоговым органам рекомендуется оптимизировать форму, чтобы была предусмотрена возможность не заполнять такую информацию, если она недоступна, или настроить параметры проверки системы, чтобы декларацию можно было отправить без указания таких данных.

Открытым остается вопрос декларирования совместных активов, обязательств и имущества супругов. Налоговое законодательство и формы деклараций по всеобщему декларированию не предоставляют достаточной ясности в этом вопросе. Например, если у одного из супругов зарегистрирована квартира за рубежом, неясно, как это имущество должен декларировать второй супруг и кто должен декларировать доход от прироста стоимости в случае продажи такой квартиры.

В качестве альтернативы можно обратиться к практике других стран в отношении декларирования совместного имущества супругов. Например, в США для супругов предусмотрена опция сдачи декларации совместно или по отдельности. Возможно, стоит рассмотреть внедрение подобного варианта и в Казахстане.

С 2024 года с проблемой вступления в систему столкнулись иностранцы, относящиеся к руководителям, учредителям юридических лиц, и их супруги. Так, они обязаны сдать входную декларацию вне зависимости от статуса их налогового резидентства в Казахстане. К примеру, иностранный инвестор, имеющий долю участия в казахстанской компании, проживающий за рубежом и не посещающий Казахстан, обязан раскрыть информацию обо всех зарубежных активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря 2023 года.

Для разрешения этого вопроса необходимо пересмотреть законодательство с ретроспективным эффектом в отношении уточнения вопроса отмены обязательства сдачи входной декларации иностранцами из указанной категории лиц, чтобы обеспечить соблюдение принципов налогового резидентства и справедливости налогообложения.

Актуальным вопросом является важность указания в форме 270.00 БИН органов местного самоуправления в определенных случаях. Так, лицам, зарегистрированным в городах районного значения, селах, поселках, сельских округах, в обязательном порядке необходимо указывать БИН аппарата акимов указанных населенных пунктов как в декларации, так и платежном документе по уплате налога, при самостоятельном декларировании и уплате ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты. В противном случае декларация и платеж по налогу попадут в неверный налоговый орган, что приведет к начислению пени за несвоевременную уплату налога и административной ответственности.

Помимо рассмотренных примеров, налогоплательщикам стоит иметь в виду, что с 2018 года Казахстан присоединился к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматизированном обмене информацией о финансовых счетах. Это означает, что налоговые органы получают данные о зарубежных финансовых счетах казахстанских граждан и резидентов. Поэтому важно быть внимательным и честным при декларировании своих доходов и активов как внутри страны, так и за ее пределами.

Примеры, приведенные в статье, подчеркивают важность дальнейшего совершенствования системы всеобщего декларирования, что сделает её более гибкой, простой в понимании и адаптированной к различным сценариям.

Если вы обнаружили ошибку или опечатку, выделите фрагмент текста с ошибкой и нажмите CTRL+Enter
Популярное
Выбор редактора
Ошибка в тексте