Новый Налоговый кодекс может вывести электронную коммерцию из тени

С 1 января 2018 года вступил в силу новый Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Правда, некоторые его нормы вводятся в действие позднее либо действуют в иной редакции в течение определенного периода времени

Фото: Peter Holt/Illustration Works RM/Fotobank.ru

В целом можно отметить, что в отличие от прежнего документа 2008 года новый Налоговый кодекс содержит ряд положительных изменений, направленных на защиту прав налогоплательщиков.

Горизонтальные отношения

Габитжан Кудайберген. Фото: Турар Тусебаев
Габитжан Кудайберген. Фото: Турар Тусебаев

- Многие критикуют новый Налоговый кодекс, хотя, очевидно, разработчики проделали большую работу в сторону его улучшения, – отмечает юрист, специалист по налоговой оптимизации Габитжан Кудайберген. – К сильным сторонам документа следует отнести то, что впервые введена презумпция добросовестности налогоплательщика, когда все неясности и неурегулированные вопросы толкуются в его пользу. К тому же вводятся меры, стимулирующие ведение открытого бизнеса. Это относится к новой системе управления рисками и горизонтальному мониторингу.

Собеседник обращает внимание, что в новом кодексе устранены многие неясности в порядке исчисления корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость (НДС). Введена процедура возврата превышения НДС по товарам, приобретенным внутри страны, с применением контрольного счета.

- Это знаменательное событие, ведь государство долгое время не давало бизнесу такую возможность. Несмотря на применимость новшества лишь к ограниченным товарам, следует отметить очевидные подвижки государства в сторону налогоплательщика, – говорит Кудайберген. – Улучшены условия действующих специальных налоговых режимов и введен совершенно новый, «с использованием фиксированного вычета», условия которого достаточно привлекательны. Также оптимизированы условия применения льгот участников специальных экономических зон.

Эксперты считают позитивным изменением сокращение с 1 января 2020 срока исковой давности по налоговому обязательству с пяти до трех лет. Хотя для налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, и тех, что осуществляют свою деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, срок исковой давности останется прежним – пять лет.

- Надеемся, сроки введения данной нормы не будут отодвигаться, – комментирует партнер Sayat Zholshy&Partners Елена Тюрейкина.

Она обращает внимание еще на одно позитивное нововведение – изменения в Налоговый кодекс будут вноситься один раз в год не позднее 1 июля текущего года, с введением их в действие не ранее 1 января следующего года (эта норма будет введена в действие с 1 января 2019).

- Таким образом, налогоплательщики получают возможность заранее изучить планируемые в Налоговый кодекс изменения, что позволит избежать случавшихся ранее стрессовых ситуаций, когда они не успевали отследить все вводимые с начала налогового периода поправки и, не желая того, допускали нарушения налогового законодательства, – добавляет Тюрейкина.

С 1 января 2019 также вводится горизонтальный мониторинг, предусматривающий обмен информацией и документами между налоговым органом и налогоплательщиком на принципах сотрудничества, доверия, законности и прозрачности, с заключением соответствующего соглашения. Налогоплательщикам, состоящим на горизонтальном мониторинге, будет предоставлен ряд преимуществ. В частности, они будут иметь возможность получать от налоговых органов предварительные разъяснения, к ним не будут применяться административные взыскания за нарушение налогового законодательства, если налогоплательщик согласен с уведомлением по результатам горизонтального мониторинга и не обжалует его в судебном порядке.

- Данная новелла, полагаем, должна стимулировать дисциплинированность налогоплательщиков на добровольных началах. Однако принципы работы и механизм горизонтального мониторинга в настоящее время трудно оценить. По-видимому, впереди нас ждет еще немало изменений в Налоговый кодекс, направленных на усовершенствование работы данного института, – полагает Тюрейкина.

Усиливается контроль за участием резидентов в так называемых контролируемых иностранных компаниях, чему посвящена целая глава Налогового кодекса. Так, по общему правилу, прибыль контролируемых иностранных компаний будет подлежать включению в налогооблагаемый доход резидента – юридического лица или годовой доход резидента – физического лица и подлежать в Казахстане обложению соответственно корпоративным либо индивидуальным подоходным налогом. Помимо этого, на резидентов возлагается обязанность по подаче в налоговые органы специального заявления об участии в контролируемых иностранных компаниях, а также по представлению документов, подтверждающих размер полученной данными компаниями прибыли.

Елена Тюрейкина. Фото: Максим Спариш
Елена Тюрейкина. Фото: Максим Спариш

- Ставка социального налога до 1 ян­варя 2025 временно уменьшается с 11 до 9,5%. Данная мера направлена на снижение нагрузки на фонд оплаты труда для работодателей, поскольку размер отчислений на обязательное медицинское страхование с 1 января 2018 увеличивается до 1,5% от начисленных доходов работников и далее будет ежегодно возрастать (до 3% с 1 января 2022. – F), – отмечает Тюрейкина. – Критерии специального налогового режима на основе упрощенной декларации установлены одинаковыми для юридических и физических лиц – не более 30 человек, с общим доходом не более 2044 МЗП (это свыше 57,8 млн тенге с 1 января 2018) за полугодие. Хотя, по нашему мнению, порог максимального дохода для юридических лиц, применяющих режим на основе упрощенной декларации, должен быть на порядок выше.

Размер ставки индивидуального подоходного налога для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, снижается с 2 до 1%, также отменяется уплата социального налога. При этом для ИП, осуществляющих деятельность в сфере торговли, до 1 января 2020 исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, будет осуществляться по-прежнему по ставке 2%, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые будут подлежать обложению по ставке 1%. Тем самым предпринимателей, работающих по патенту, будут стимулировать к переходу на безналичную форму расчетов.
Для субъектов малого бизнеса вводится новый специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, подразумевающего переход на определение налоговой базы как разницы между доходами и расходами. При этом до 30% расходов могут быть вычтены из совокупного годового дохода налогоплательщика без подтверждения.

КПН здесь не место

Согласно новому Налоговому кодексу налогоплательщик, осуществляющий электронную торговлю товарами через интернет-магазин или интернет-площадку, уменьшает подоходный налог аж на 100%. На это долгожданное нововведение обращают внимание абсолютно все эксперты, считающие, что это даст мощный стимул развитию электронной торговли в Казахстане.

Максим Барышев. Фото: Андрей Лунин
Максим Барышев. Фото: Андрей Лунин

- Для того чтобы не платить КПН, предприятие электронной торговли должно соответствовать определенным условиям, – рассказывает основатель и главный редактор портала Учет.kz Максим Барышев. – Во-первых, компания должна быть зарегистрирована в органах государственных доходов в форме ТОО или ИП. Во-вторых, оформление сделок по реализации товаров должно осуществляться в электронной форме, например через интернет-магазин или электронную торговую площадку. В-третьих, оплата за товары должна производиться безналичным платежом. При этом доходы от электронной торговли должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода компании. В-четвертых, одним из условий освобождения от налога является наличие собственной службы доставки товаров покупателю либо наличие договоров с компаниями, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую или почтовую деятельность. В-пятых, предпринимателям, осуществляющим электронную торговлю, необходимо встать на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности (электронная торговля также входит в их число). Для этого не позднее трех рабочих дней до начала выполнения электронной торговли необходимо представить в налоговый орган уведомления о начале деятельности.

Барышев считает, что освобождение от уплаты налогов сделает электронную торговлю более прозрачной и позволит ей выйти из тени.

Нерешенные моменты

Несмотря на весь позитив в отношении новой редакции Налогового кодекса, эксперты указывают и на некоторые недоработанные моменты.

- Не решен окончательно вопрос, связанный с проведением ликвидационных проверок аудиторскими организациями. А именно, не отменена санкция в виде лишения аудиторской лицензии за недостоверное заключение по налогам, хотя об этом ранее заявлялось. В текущей ситуации аудиторские организации не заинтересованы в оказании таких услуг, – говорит Кудайберген. – Преждевременно отменены льготы по НДС по некоторым видам деятельности, в том числе по услугам игровых автоматов без выигрышей, персональных компьютеров, игровых дорожек, картинга и бильярдного стола.

Юрист обращает внимание на то, что в новом документе увеличена налоговая нагрузка на недропользователей, осуществляющих разведку и добычу твердых полезных ископаемых (ТПИ). Отменены бонус коммерческого обнаружения (БКО), платеж по возмещению исторических затрат и налог на сверхприбыль (НСП) по ТПИ. Вместо них ввели плату за пользование земельными участками в отношении участков недр, разрабатываемых на основании выданных лицензий.

- Полагаю, это сделано с тем, чтобы обеспечить постоянный приток поступлений. Ведь до этого БКО и платеж по возмещению исторических затрат платились редко, тогда как НСП не применим к ТПИ в принципе. Напомню, методология исчисления НСП обходит полезные ископаемые, подвергаемые дальнейшей переработке, – отмечает Кудайберген. – Также стоит обратить внимание на то, что земельный участок означает почвенный слой земной коры, а недра – слой, который находится под ним. Следовательно, некорректно называть новый платеж платой за пользование земельным участком с позиции указания на объект обложения.

И все же собеседники Forbes Kazakhstan считают, что в целом в силу того, что в новом Налоговом кодексе больше преимуществ, чем очевидных недостатков, от него можно ожидать положительный эффект.

: Если вы обнаружили ошибку или опечатку, выделите фрагмент текста с ошибкой и нажмите CTRL+Enter
7842 просмотров
Поделиться этой публикацией в соцсетях:
13 декабря родились
Именинников сегодня нет
Самые Интересные

Орфографическая ошибка в тексте:

Отмена Отправить