Нюанс для релокантов

Законодательство РК предусматривает льготы для разных категорий налогоплательщиков. Так, широкий спектр льгот предусмотрен для резидентов международного технологического парка Astana Hub, которые включают в себя освобождение от корпоративного подоходного налога (КПН), налога на добавленную стоимость (НДС), индивидуального подоходного налога, социального налога за иностранных работников. Также участники Astana Hub не удерживают КПН с доходов нерезидентов за оказание консультационных, маркетинговых, инжиниринговых услуг, услуг в сфере информационной безопасности, выполнения работ по созданию центров обработки данных. Плюс у них отсутствует обязанность по уплате НДС на импортируемые товары по специальному перечню и НДС за нерезидента при приобретении работ и услуг за рубежом.

Очевидно, указанные льготы предоставляются в целях развития IT-отрасли. В свете сложившейся геополитической ситуации, когда к российским компаниям применяются санкции, многие видят здесь окно возможностей для Казахстана. Участившиеся обращения в нашу фирму за консультациями от российских специалистов показывают, что условия для работы в Казахстане действительно очень привлекательны.

В связи с этим хотелось бы обратить внимание собственников и руководителей релоцированных к нам IT-компаний на один важный нюанс, чтобы, привлеченные изначально льготами, они не разочаровались в нашей налоговой системе из-за неосведомленности.

Известно, что участники Astana Hub уменьшают сумму КПН на 100 % при условии, что они получают доходы исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий. Схожий налоговый режим предусмотрен для организаций, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон (СЭЗ). Они тоже уменьшают КПН на 100 % по доходам, полученным от осуществления приоритетных видов деятельности.

Вместе с тем между указанными налоговыми режимами есть существенное различие. Если участник СЭЗ также получает доход от деятельности, не являющейся приоритетной, он просто применяет к ней общеустановленный налоговый режим, с раздельным налоговым учетом и сохранением льгот по приоритетным видам деятельности. Участник же Astana Hub в этом случае полностью лишается льгот. У него нет права на ведение раздельного налогового учета.

К примеру, для Astana Hub приоритетными являются такие виды деятельности, как разработка, внедрение, сопровождение, развитие, модификация и реализация программного обеспечения и программного продукта (список не исчерпывающий). Однако для применения освобождения от КПН важно, чтобы у таких налогоплательщиков были исключительные имущественные права правообладателя на объекты интеллектуальной собственности, включая ПО, которые они внедряют, развивают, модифицируют и реализуют.

Важно учитывать, что в Казахстан переезжают уже сформированные команды программистов с готовым материалом. Соответственно, целесообразно переоформить исключительные имущественные права на уже существующее ПО/программный продукт на созданные ими казахстанские компании, являющиеся участниками Astana Hub, и внести сведения об этом в казахстанский государственный реестр прав на объекты, охраняемые авторским правом.

В противном случае доходы от реализации их основного продукта, ПО, будут признаваться не относящимися к приоритетным видам деятельности, и, соответственно, резидент Astana Hub лишится всех своих налоговых льгот.