Собрались вести бизнес в США? Что вам надо знать о налогообложении

И как избежать двойного налогообложения с Казахстаном

Купюры монеты тенге доллары весы
Фото: © Depositphotos.com/MaxZolotukhin

В последние годы казахстанские компании все чаще рассматривают возможность выхода на американский рынок. США предлагают огромные возможности для бизнеса, но при этом требуют учета сложных налоговых и правовых нюансов. В этой статье мы рассмотрим стратегии налоговой оптимизации и инвестиционные возможности для казахстанцев, которые задумываются об американском бизнесе, с акцентом на использование различных корпоративных структур и инструментов.

Наиболее распространённые типы корпоративных структур в США:

  • индивидуальные предприниматели (sole proprietorships),
  • партнерства (partnerships),
  • товарищества с ограниченной ответственностью (Limited Liability Companies, LLCs),
  • корпорации (corporations).

В отличие от других юрисдикций, выбор организационно-правовой формы бизнеса в США не определяет его налоговую классификацию. К примеру, LLC может налогооблагаться как партнерство, С- или S-корпорация, и даже как «сквозная организация», когда бизнес и владелец бизнеса рассматриваются как одно «предприятие». Выбор подходящей структуры зависит от потребностей бизнеса в области защиты активов и налогообложения.

Один из популярных вариантов структурирования, когда казахстанская родительская компания инвестирует в американскую C-корпорацию, которая затем по необходимости вносит средства в свои дочерние предприятия по каждому виду деятельности. C-корпорация, так называемая «блокирующая корпорация», освобождает или «блокирует» инвесторов от обязательства подачи налоговой декларации в США. Ежегодно C-корпорация облагается федеральным налогом на прибыль в размере 21% и налогом штата (к примеру, 5,5% во Флориде). Кроме федерального налога и налога штата на прибыль, в США дивиденды, выплачиваемые нерезиденту, облагаются налогом по ставке 30%, но при соблюдении определенных условий налоговой конвенции о двойном налогообложении между США и Казахстаном можно добиться снижения ставки до 5%.

В контексте стратегий налоговой оптимизации ключевым вопросом является решение об использовании заемных средств от материнской компании для финансирования деятельности блокирующей корпорации в США. Финансирование бизнеса через займы — это возможность вычета вознаграждений по займам из налогооблагаемой базы корпорации, что может существенно снизить налоговые обязательства в США. Однако стоит учитывать, что в Казахстане доходы юридического лица в виде вознаграждения облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) по ставке 20%.

Существует еще одна возможность снизить налогооблагаемую прибыль американских компаний и перераспределить часть доходов в пользу материнской компании в Казахстане. Материнская компания может оказывать управленческие и/или консультационные услуги для дочерних предприятий в США. Управленческие и консультационные услуги могут включать широкий спектр деятельности, от маркетинговых исследований до финансового управления и юридических консультаций. Оказание таких услуг позволяет не только снизить налоговую нагрузку, но и улучшить операционную эффективность дочерних компаний, что в конечном итоге положительно сказывается на общей прибыльности бизнеса.

Предоставление займов, управленческих или консультационных услуг будут относиться к международным деловым операциям между связанными сторонами подлежащим государственному контролю в сфере трансфертного ценообразования в Казахстане и в США. Все сделки должны быть тщательно документированы, чтобы доказать их соответствие рыночным условиям. Также следует учитывать правила тонкой капитализации, которые ограничивают вычеты вознаграждений по займам.

Если рассматривать вопрос выхода из компаний в США, прирост капитала от продажи акций или облигаций нерезидентами США освобождается от налогообложения в США поскольку резидентство продавца определяет, является ли такой доход иностранным или американским источником. Однако при продаже акций корпорации, у которой в активах находится недвижимость в США (50% и более), возникает налог в размере 15% от справедливой стоимости проданной недвижимости, так называемый налог по Закону о налогообложении иностранных инвестиций в недвижимость США — Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA), удерживаемый у источника выплаты — покупателя акций. Это удержание является предоплатой налога, который иностранный продавец может быть обязан уплатить с фактической прибыли от продажи недвижимости. Недвижимость в США включает в себя не только активы, состоящие из основных средств (фиксированные активы), такие как земля и здания, но может включать в себя и недвижимость в виде запасов, предназначенных для продажи (как у строительных компаний), включая недвижимость на стадии строительства.

Тщательное планирование и анализ всех аспектов инвестиций в США позволят казахстанским компаниям успешно осуществлять свои бизнес-проекты за рубежом, обеспечивая устойчивый рост и экономическое благополучие на долгосрочной перспективе.

Если вы обнаружили ошибку или опечатку, выделите фрагмент текста с ошибкой и нажмите CTRL+Enter
Популярное
Выбор редактора
Ошибка в тексте