Казахстанцы массово получают уведомления от налоговиков о незадекларированных зарубежных доходах

В 2023 году Комитет государственных доходов (КГД) начал направлять резидентам Казахстана уведомления о нарушениях, выявленных налоговыми органами в результате камерального контроля. Основанием для этого стала информация, полученная по международной системе автоматического обмена финансовой информацией (Common Reporting Standard, CRS), о зарубежных счетах и инвестиционных доходах казахстанцев за предыдущие налоговые периоды.

По информации КГД, в прошлом году физическим лицам было направлено более 1600 уведомлений за налоговые периоды 2020–2021 годов. В результате в бюджет Казахстана было выплачено более 3 млрд тенге индивидуального подоходного налога. В начале апреля 2024 года стало заметно, что количество получаемых уведомлений значительно возросло по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, став участником CRS и ежегодно получая данные о зарубежных счетах и активах казахстанцев, Казахстан открыл двери к автоматическому обмену финансовой информацией.

Что такое CRS и для чего она нужна?

В начале XXI века мир столкнулся с беспрецедентным масштабом уклонения от налогов и отмывания денег. Налоговые поступления в госбюджеты разных стран существенно сокращались. В ответ на это международные объединения регуляторов разработали механизмы для борьбы с финансовыми и налоговыми злоупотреблениями.

Важным шагом в построении мировой финансовой и налоговой прозрачности стало решение на саммите G20 2012 года о разработке Плана BEPS, а в 2013-м его презентовала Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). План BEPS объясняет, как корпорации используют национальные законодательства и соглашения об избежании двойного налогообложения для минимизации своих налоговых обязательств и переносят прибыль в низконалоговые юрисдикции. В нем прописаны 15 мер для улучшения прозрачности и согласованности международных налоговых правил, укрепления налоговых норм, предотвращения искусственного уменьшения налоговой базы и улучшения разрешения международных споров.

Одним из важных инструментов достижения этих целей стало создание CRS. Она обеспечивает ежегодный автоматический обмен информацией между странами-участницами о счетах и финансовых активах их налогоплательщиков. Финансовые учреждения — банки, страховые компании и прочие — обязаны идентифицировать счета, подлежащие отчетности, и собирать необходимую информацию. Затем они передают эти данные налоговым органам своей страны, которые в свою очередь обмениваются ею с налоговыми органами других государств, присоединившихся к CRS.

Впервые обмен данными по CRS произошел в 2017 году, но Казахстан присоединился к этой системе в 2018 году, подписав многостороннее соглашение компетентных органов (MCAA). А первый обмен данными осуществил в 2021 году. На сегодняшний день CRS охватывает больше 100 юрисдикций во всем мире.

Виды инвестиционных доходов, которые могут быть предметом передаваемой информации по CRS:

• дивиденды, проценты по банковским вкладам и облигациям;
• роялти;
• доходы от продажи ценных бумаг.

Следует отметить, что налоговые органы разделяют доход от продажи и выкупа активов и иные доходы (дивиденды, вознаграждения и прочее), поэтому направляют два отдельных уведомления.

Важный момент заключается в том, что согласно стандарту CRS налоговым органам передается информация о валовой сумме дохода физического лица. В связи с этим они в уведомлениях указывают суммы дивидендов, вознаграждений, процентов и иных доходов без учета уплаченного иностранного налога, комиссий и так далее.

То же самое касается дохода от продажи и выкупа активов — например, ценных бумаг — где физическим лицам вменяют даже не сумму положительного прироста, а валовую выручку от их продажи. Таким образом, человеку приходится доказывать, что фактически налогооблагаемый доход от таких операций по итогам года меньше, чем указано в уведомлении.

Что делать, получив уведомление КГД?

Будучи профессиональными персональными налоговыми консультантами, мы рекомендуем не паниковать и тщательно разобраться в претензиях налоговых органов.

Необходимо изучить сопроводительную информацию к уведомлению, правильно рассчитать налоги, составить детальный ответ на уведомление и отслеживать статус исполнения дела. Нужно учитывать, что в Налоговом кодексе РК есть ряд льгот, которые могут стать аргументами для снижения вменяемого налога по зарубежным доходам.

Получив информацию по CRS о зарубежных доходах физических лиц, КГД в первую очередь обращает внимание на то, была ли подана налоговая декларация по ИПН. В отличие от нового для Казахстана всеобщего декларирования система декларирования доходов физических лиц существует уже много лет. Налоговая декларация по ИПН подается, когда физлицо получило зарубежные доходы либо доходы из казахстанских источников, с которых не был удержан налог в момент выплаты. Например, с продажи ценных бумаг, дохода от сдачи в аренду имущества, продажи недвижимости, гаража, автомобиля и прочего.

Если в декларации физлица по ИПН не отражены зарубежные доходы, то КГД вменяет разницу между задекларированной суммой и суммой зарубежного дохода, о которой стало известно представителям власти.

При получении доходов из казахстанских источников, с которых у источника выплаты налог не удерживается, важно проявлять особую бдительность. Ведь ответственность за расчет и уплату налога ложится на получателя дохода. По данным Центрального депозитария (ЦДЦБ), на 1 апреля 2024 года количество брокерских счетов в Казахстане превысило 2 млн 792 тыс., большая часть из них принадлежит физлицам. По налоговому законодательству, брокеры не являются налоговыми агентами, это значит, что граждане должны самостоятельно декларировать свои доходы на брокерских счетах.

Как консультанты, представляющие интересы множества инвесторов, и эксперты в области налогового законодательства Казахстана, мы глубоко осведомлены о проблемах, связанных с действующими правилами налогообложения сделок с ценными бумагами. На протяжении многих лет мы активно участвуем в обсуждениях и выступаем за внесение изменений, чтобы обеспечить более справедливое и прозрачное налогообложение, отражающее реальный экономический эффект инвестиционной деятельности налогоплательщиков. Мы также следим за текущими разработками КГД, направленными на реформирование налогообложения сделок с ценными бумагами и в какой-то мере достижения экономической справедливости.

Законодательство в части налогообложения сделок с ценными бумагами имеет много нюансов и тонкостей. Поэтому важно правильно собрать всю необходимую информацию для подготовки декларации по ИПН.

Практические рекомендации для физлиц с зарубежными счетами и активами

Учитывая международные тенденции в системе налогообложения, следует заранее планировать свои инвестиции, размещение активов и географию личных доходов.

При открытии счетов в зарубежных банках и финансовых учреждениях важно корректно проходить процедуру «Знай своего клиента» (KYC). Нужно указывать достоверную информацию о своем налоговом резидентстве и другие данные, которые могут влиять на налоговое обязательство.

Законные способы для оптимизации налоговой нагрузки лучше любых методов сокрытия своих доходов, а своевременное и полное исполнение налоговых обязательств поможет избежать серьезных штрафов и уголовной ответственности.

Налоговое законодательство может быть сложным и постоянно меняющимся, особенно когда речь идет о налогообложении физических лиц. Качественный налоговый консультант поможет понять ваши обязательства, а также воспользоваться всеми доступными налоговыми льготами и вычетами.