Что видит налоговик в отчете: оптимизацию или уклонение?
![](https://img.forbes.kz/forbes-photobank/media/2024-06-19/9018e41c-6223-41da-86b9-93f09d811a2e.webp)
В разных контекстах смысл этого понятия может быть как положительным, так и отрицательным. Допустим, для налоговых органов налоговая оптимизация есть инструмент уклонения от уплаты налогов, требующий пресечения. Для предпринимателей же таковая служит способом сохранения заработанного.
![Особенности защиты при экономических преступлениях](https://img.forbes.kz/forbes-photobank/media/2024-06-19/14021bbd-74f7-41ab-a40b-893dfa6d6e16.webp)
Особенности защиты при экономических преступлениях
Советы адвоката: что делать, если вас обвинили в уклонении от уплаты налого... →
В нашем понимании налоговая оптимизация представляет собой целенаправленные законные действия налогоплательщика, направленные на снижение налоговой нагрузки, то есть уменьшение размера налоговых обязательств, включающие в себя использование предусмотренных и не противоречащих законодательству инструментов.
В рамках налоговой оптимизации мы применяем:
- налоговые льготы, предусмотренные для отдельных категорий налогоплательщиков и специальных налоговых режимов;
- налоговые освобождения, содержащиеся в Налоговом кодексе и налоговых конвенциях;
- другие приемы и способы, применимые в рамках правил исчисления отдельных налоговых обязательств.
В зависимости от ситуации применяются различные инструменты. Так, на стадии создания компании целесообразно рассмотреть подходящие специальные налоговые режимы, льготы специальных экономических зон, а также льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В действующих компаниях применяются механизмы оптимизации доходов и расходов, в том числе корректный учет хозяйственных операций и надлежащее оформление документов. К налоговой оптимизации также прибегают при совершении сделок с нерезидентами. Кроме того, вопросами снижения налоговой нагрузки предприниматели задаются при совершении сделок по слиянию и поглощению.
Однако существует тонкая грань между законной налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов. Последнее, согласно закону, означает внесение в декларацию заведомо искажённых данных о доходах и расходах путем сокрытия объектов налогообложения. То есть если предприниматель отражает в декларации искажённые данные, априори считается, что он солгал, пытаясь уйти от налогообложения.
![Как компании сэкономить на налогах, не нарушая закон](https://img.forbes.kz/forbes-photobank/media/2024-06-19/432cfe40-bc4d-4dd5-8f03-1860a4f75391.webp)
Как компании сэкономить на налогах, не нарушая закон
Американский политик Бенджамин Франклин как-то написал: «Неизбежны только д... →
Сложность ситуации заключается в том, что такая «искажённость» интерпретируется исключительно мнением налогового инспектора. Ведь, отражая в декларации те или иные суммы, зачастую бухгалтер искренне считает, что поступает верно. Его мнение подвергается сомнению налоговой проверкой. Если налогоплательщик не согласен, то обжалует результаты проверки. Окончательное решение о том, является ли конкретное действие уклонением или нет, определяется мнением судьи. Следовательно, значение уклонения от уплаты налогов тоже достаточно субъективно.
Следует признать, что и законная налоговая оптимизация, и уклонение от уплаты налогов преследуют цель снижения налоговой нагрузки. Этим, собственно, и обусловлены правовые риски в данном вопросе.
Мы видим различие в том, что законная налоговая оптимизация помимо преследования налоговой выгоды должна быть экономически оправданна. В частности, отражение в налоговом учете тех или иных расходов должно быть экономически обоснованно. Иначе говоря, нельзя завышать расходы лишь потому, что они уменьшают налоговые обязательства. Любые расходы должны быть оправданны.
Отмечу, что у государственных органов достаточно инструментов, позволяющих привлечь к ответственности за нарушение налогового законодательства. Поэтому в вопросах налоговой оптимизации требуется рациональный и взвешенный подход.