Благими намерениями
Сегодня в налоговых правоотношениях происходит нечто неоднозначное. С одной стороны, ввели налоговые каникулы и мораторий на налоговые проверки для малого бизнеса, с другой – существенно усилили иные формы налогового контроля.
Как известно, начиная с 2019 года все плательщики НДС выписывают электронные счета-фактуры (ЭСФ) с использованием информационной системы электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ). Когда это новшество вводилось, оно представлялось очень прогрессивным техническим решением, позволяющим налогоплательщикам не допускать технических ошибок, делающих недействительным счет-фактуру. С помощью ИС ЭСФ налоговики получили доступ к информации об оборотах налогоплательщиков на стадии совершения операций, а не после сдачи налоговой отчетности, как это было раньше. Соответственно, это ускорило принятие ими мер реагирования на подозрительные операции. Но в какой-то момент что-то пошло не так.
В ИС ЭСФ есть технические нюансы, которые не позволили бизнесу научиться пользоваться ею сразу безболезненно. Как и любой другой программный продукт, она дает сбои. Поэтому, учитывая ограниченные сроки выписки ЭСФ, бухгалтерам приходится задерживаться на работе. В отличие от бумажных счетов-фактур ЭСФ невозможно выписать задним числом. Наказание за нарушение сроков очень суровое. Допустим, если субъект крупного бизнеса дважды в течение года несвоевременно выписал ЭСФ, к нему будет применяться штраф в размере 100 МРП за каждую, даже если оборот составил 1 тенге.
Думается, можно было бы пересмотреть размер штрафа, определив его в процентах от оборотов. Известны случаи, когда налогоплательщик в один день просрочил несколько десятков ЭСФ сроком на день. К нему был применен максимальный штраф по нескольким правонарушениям в размере 15 млн тенге, хотя, по сути, все ЭСФ можно было объединить в один эпизод правонарушения.
В октябре 2019-го запущен пилотный проект по совершенствованию администрирования НДС на основании ИС ЭСФ. Налоговики с использованием системы управления рисками формируют список налогоплательщиков с высокой степенью риска. Затем уведомляют налогоплательщика об этом с указанием подозрительных ЭСФ. Уведомление должно быть исполнено в течение пяти рабочих дней путем отзыва ЭСФ либо представления пояснений. Это очень короткий срок. Зачастую компаниям не хватает времени, чтобы подготовить пояснения. Многие бухгалтеры вынуждены пребывать в налоговой по этим уведомлениям. Если компания не укладывается в срок либо ее пояснения кажутся налоговикам несостоятельными, ИС ЭСФ для нее блокируется. Причем это гораздо хуже обычной блокировки банковских счетов, так как останавливается практически вся деятельность предприятия.
Полагаю, результаты пилотного проекта расцениваются госорганами как успешные, так как сейчас есть новый законопроект, предусматривающий блокировку по результатам обычного камерального контроля ИС ЭСФ наравне с банковскими счетами. В предлагаемой редакции, если налогоплательщик выразил несогласие с уведомлением по результатам камерального контроля в пояснении, которое не принимается налоговиками, доступ к ИС ЭСФ будет блокироваться наравне с банковскими счетами до начала налоговой проверки. По сути, камеральный контроль стал страшнее самой налоговой проверки.
В целом подобная практика представляется удобной лишь для фискальных целей. Бизнесу она доставляет только сложности. Очень надеюсь, что ситуация изменится в лучшую сторону.
