Какие налоговые обязательства возникают у переехавших из России в Казахстан
В соответствии с казахстанско-российской налоговой конвенцией понятие «резидент» определяется национальным законодательством
По известным причинам начиная с сентября прошлого года в Казахстан переезжает много российских граждан. Думаю, целесообразно поговорить о том, какие налоговые обязательства в Казахстане возникают у тех, кто планирует остаться здесь надолго.
Начнем с вопроса об определении статуса налогового резидентства. В соответствии с казахстанско-российской налоговой конвенцией понятие «резидент» определяется национальным законодательством. В России всего один критерий: российскими налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически пребывают в РФ не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев. У нас же критериев два. Для Казахстана резидентами признаются, во-первых, физические лица, пребывающие в республике не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев; во-вторых, не постоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится здесь. Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Казахстане при одновременном выполнении следующих условий: оно имеет казахстанское гражданство или вид на жительство (ВНЖ); супруг и/или близкие родственники проживают в РК; наличие здесь жилья у самого лица, его супруга и/или близких родственников.
Релокация россиян в Казахстан: головная боль или удача?
О все плюсах и минусах релокации — в интервью с Лесей Каратаевой →
Учитывая, что с сентября по конец декабря 2022 года прошло менее 183 дней, у большинства прибывших россиян статус налогового резидентства в минувшем году не изменился, за исключением тех, у которых есть ВНЖ.
В своей ноябрьской колонке я писал, что ни один российский госорган не выдает своим гражданам справку о налоговом резидентстве. Уточню, что на самом деле подобный документ выдает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных. Однако указанный орган не сверяет данные о пересечении границы, а исходит лишь из данных, отраженных в заявлении. Поэтому такие справки могут не отражать действительности.
Когда россиянин не признается налоговым резидентом Казахстана, его налоговые обязательства ограничиваются налогами и социальными платежами, удерживаемыми казахстанскими работодателями по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.
В 2023 году большинство переехавших россиян получат статус налогового резидента Казахстана – в силу превышения количества 183 дней пребывания на нашей территории в течение последовательных 12 месяцев. Соответственно, как резиденты они будут обязаны уплачивать налоги с доходов из источников в Казахстане и за его пределами. Все доходы резидента из источников за пределами Казахстана включаются в годовой доход физического лица и начиная с 2024 года подлежат декларированию по форме 240.00 и обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%. Причем налогоплательщик имеет право на зачет иностранного налога: то есть уплаченные в России аналогичные налоги зачитываются против суммы казахстанского ИПН. Кроме того, нужно будет декларировать контролируемые иностранные компании.
Граждане РФ, получившие ВНЖ, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность в Казахстане. То есть если без ВНЖ россиянин может заниматься предпринимательством только через юридическое лицо, то с ВНЖ он вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги исключительно в Казахстане.
Данный сценарий представляется интересным, так как исключает необходимость подтверждения уплаты налогов в России для целей зачета, а также позволяет использовать все преимущества казахстанской системы налогообложения. К тому же уплата налогов в Казахстане имеет положительное имиджевое значение.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
