3 марта 2025, 17:14

Налоговые последствия при передаче акций США по наследству: что важно знать казахстанцам

Множество казахстанцев инвестируют в американские акции и облигации, рассматривая их как надежные активы с высоким потенциалом роста

Нуркамила Акишева

аудитор

Показать всех

Однако немногие задумываются о том, какие налоговые последствия могут возникнуть, когда эти активы передаются по наследству. Необдуманный подход к налоговым аспектам может привести к тому, что наследники могут столкнуться с неприятным сюрпризом — значительными налоговыми обязательствами, которые могут существенно уменьшить стоимость наследства.

Один из важнейших факторов, на который следует обратить внимание, — это наличие налоговых соглашений между странами. США заключили соглашения с множеством государств, которые позволяют снизить налоговую нагрузку на наследников. Казахстан и США имеют соглашение о двойном налогообложении, но оно не касается налога на наследство. Это значит, что казахстанцы, наследующие американские активы, не могут воспользоваться льготами, которые предлагаются гражданам других стран, с которыми США заключили соглашения по налогу на наследство.

Как работает налог на наследство в США

Для нерезидентов США налог на наследство применяется к активам, находящимся на территории США. Это включает в себя как акции, так и облигации американских компаний. Инвесторы, которые держат бумаги с американским ISIN (международным идентификационным номером ценной бумаги, привязанным к США), также должны учитывать, что эти бумаги будут рассматриваться как американские активы для целей налогообложения в США, даже если они находятся на зарубежных счетах.

Основной момент, который стоит учесть, это порог освобождения от налога на наследство.

Порог освобождения от налога на наследство для нерезидентов США составляет всего $60 тыс. Для граждан США этот порог гораздо выше — $13,61 млн.
Ставка налога варьируется от 18% до 40% в зависимости от суммы активов, превышающих данный порог.

Прогрессивная шкала налога для нерезидентов

Налогооблагаемая сумма	Ставка налога
$0 до $10,000	18%
$10,000 до $20,000	20%
$20,000 до $40,000	22%
$40,000 до $60,000	24%
$60,000 до $80,000	26%
$80,000 до $100,000	28%
$100,000 до $150,000	30%
$150,000 до $250,000	32%
$250,000 до $500,000	34%
$500,000 до $750,000	37%
$750,000 до $1,000,000	39%
Свыше $1,000,000	40%

Как влияет наследование на налоги на прирост капитала

После того как активы унаследованы, их стоимость может быть скорректирована до рыночной цены на момент смерти владельца, что позволяет снизить налог на прирост капитала при последующей продаже.

Нерезиденты США не платят налог на прирост капитала при продаже публичных акций и облигаций, если эти активы не связаны с бизнесом в США.
Важно помнить, что налог на дивиденды для нерезидентов составляет 30%, но эта ставка может быть снижена до 15% при подаче IRS Form W-8BEN, благодаря соглашению о двойном налогообложении между США и Казахстаном.

Как решить проблему налога на наследство с помощью безотзывного траста

Если вы хотите избежать налоговых последствий, связанных с наследованием американских активов, существует эффективное решение — создание безотзывного траста. Этот инструмент позволяет передавать активы в управление доверенному лицу еще при жизни владельца, и таким образом избежать налога на наследство, поскольку активы, переданные в траст, не включаются в наследственную массу.

Что нужно учитывать при создании безотзывного траста

Передача активов при жизни владельца: Если активы остаются на личном счете, они будут обложены налогом на наследство.
Траст не контролируется владельцем: Учредитель не может изменить или отменить траст.
Учредитель не является бенефициаром: Если учредитель получает доход от траста, активы могут снова стать частью налогооблагаемой наследственной массы.
Траст должен управляться нерезидентом США.

Дополнительные требования для траста

Траст, управляющий активами в США, должен подчиняться определенным правилам:

Траст должен получить EIN (идентификационный номер работодателя) для отчетности.
Подача IRS Form 1041 необходима для декларации о доходах траста.

Сравнение налога на наследство с трастом и без него

Предположим, что у казахстанца есть американские активы на сумму $500 тыс. Без должного налогового планирования, на сумму, превышающую $60 тыс., будет взиматься эффективная ставка налога на наследство (19%), который составит $84,8 тыс.

Сценарий	Освобождение от налога	Налогооблагаемая сумма	Эффективная ставка налога	Налог на дивиденды
Без траста	$60 тыс.	$440 тыс. (при стоимости $500 тыс.)	$84,8 тыс.	15% (по соглашению)
С трастом	Активы не учитываются	$0	$0	15% (по соглашению)

Казахстанцам, наследующим американские акции и облигации, важно учитывать налоговые последствия, такие как налог на наследство, налог на прирост капитала и налог на дивиденды. Создание безотзывного траста является одним из самых эффективных способов избежать налога на наследство и снизить налоговую нагрузку.

Больше на Forbes